Сальдирование - Вектор Икс
Личный кабинет
26.02.2024
Сальдирование

Это уменьшение налоговой базы по одним операциям за счет убытка по другим. Оно производится только по окончании налогового периода или при прекращении всех договоров, заключенных с налоговым агентом.  Есть важное условие – делать это необходимо внутри одного налогового периода.

Выделяют 4 вида операций:

• Операции с ценными бумагами (акции, облигации, паи, купоны по облигациям), которые обращаются на рынке

• Операции с ценными бумагами, не обращающимися на рынке

• Операции с производными финансовыми инструментами (ПФИ), обращающимися на рынке, — фьючерсы, опционы и другие: - на фондовые активы — базовым активом выступают акции или индексы - на нефондовые активы — базовым активом выступают товары и валюты.

• Операции с ПФИ (производными финансовыми инструментами), которые не обращаются на рынке,

- внебиржевые структурные продукты.

- операции РЕПО

- операции займа

- дивиденды.

Сальдировать можно только финансовые результаты по сделкам с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (ПФИ) — в первую очередь это фьючерсы и опционы. Например, нельзя уменьшить налогооблагаемый доход по брокерскому счету за счет убытка от сделок с недвижимостью.

Доход по акциям и облигациям сальдируется с убытком по этим ценным бумагам. Доход по фьючерсам и опционам также может сальдироваться с убытками по этим инструментам. А вот сальдирование между ценными бумагами и производными финансовыми инструментами происходит по определенным правилам, установленными пунктом 15 статьи 214.1 НК РФ.

Вот еще несколько важных правил сальдирования:

Дивиденды ни с чем не сальдируются — вернуть налог с них не получится, даже если по другим операциям на бирже вы понесли убытки.

Налог на купонный доход по облигациям уменьшает налог на доход от реализации облигаций — но только если купон был получен в том же налоговом периоде, в котором эти облигации были реализованы. При этом сами купоны, полученные в этом налоговом периоде, увеличивают налоговую базу по доходу от реализации облигаций.